In Re: Tata projects Ltd.
GST
2018 (10) TMI 142 – AUTHORITY FOR ADVANCE RULING, BIHAR – TMI
AUTHORITY FOR ADVANCE RULING, BIHAR – AAR
Dated:- 16-8-2018
AR(B)-01/2017-18
GST
बिहार अग्रिम विनिर्णय प्राधिकरण
कार्यालयः वाणिज्य-कर विभाग, भूतल तल,
विकास भवन, बेली रोड, पटना-800001
अग्रिम विनिर्णय संख्या – AR (B) – 01/2018-19
उपस्थित-
1. श्र&#
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69;क्त,
केन्द्रीय माल और सेवा कर, पटना । सदस्य (केन्द्रीय कर)
1.
आवेदक का नाम एवं पता
मेसर्स टाटा प्रोजेक्ट्स लिमिटेड, 203, शान्ति क
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#2352; प्राधिकार – राज्य
पाटलीपुत्रा अंचल, पटना ।
7.
फीस का भुगतान
CGST Rs. 5000, SGST Rs.5000,
Total – Rs. 10,000
CIN: CORP18021000074348 dt.- 21.02.18
केन्द्रीय माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 तथा बिहार माल और सेवा कर
अधिनियम, 2017 की धारा 98 की उप-धारा (4) के अधीन आ
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ियम, 2017 की धारा 97 के अन्तर्गत अग्रिम विनिर्णय हेतु प्रपत्र AR-01 में आवेदन दाखिल किया गया है। उक्त कार्यार्थ इनके द्वारा CGST मद में रु० 5000 एवं SGST मद में रु० 5000 कुल रुपये 10,000 का चालान संख्या CIN: CORP18021000
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42;राबाद-500003 में अवस्थित है। आवेदक कम्पनी माल एवं सेवा कर प्रणाली के अधीन निबंधित है। इनके द्वारा अग्रिम विनिर्णय के लिए दिए गए आवेदन में यह प्रश्न उठाया गया है कि सर्वश्री मधे
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2;्य आदि पर माल और सेवा कर प्रणाली के अन्तर्गत जीएसटी की दर क्या होगी ? दूसरे शब्दों में, उनके द्वारा आपूर्ति की जानेवाली सेवा अधिसूचना संख्या 11 / 2017 कर (दर) यथाः संशोधित अधिसूचना स
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9;ग्रिम विनिर्णय हेतु दाखिल आवेदन के आलोक में सुनवाई की तिथि 13.08.2018 निर्धारित करते हुए आवेदक कंपनी को सूचना निर्गत की गई। उक्त सूचना के आलोक में आवेदक कंपनी की ओर से श्री शान्तन
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#2357;र्ती (Assistant Vice President, Finance & Accounts) उपस्थित हुए।
4. आवेदक कंपनी के प्रतिनिधि ने सुनवाई के क्रम में बताया कि सर्वश्री टाटा प्रोजेक्ट लिमिटेड मुख्यतयाः देश एवं देश के बाहर औद्योगिक फैक्ट्री, परि
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6;्रदान की गई है। उपस्थित प्रतिनिधि द्वारा यह भी बताया गया कि सर्वश्री मधेपुरा इलेक्ट्रीक लोकोमेटिव प्रा० लि०, मधेपुरा सर्वश्री एल्शटॉम मैन्युफैक्चरिंग इंडिया प्रा० ल
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#2340;ाया गया कि सर्वश्री मधेपुरा इलेक्ट्रीक लोकोमेटिव प्रा० लि० को अपना विनिर्माण कार्य शुरू करने से पहले मधेपुरा में फैक्ट्री परिसर का निर्माण कराना जरूरी था ।इसलिए उक्त
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2342;र) के क्रम सं० 3 की संख्या (v) के अनुसार अधिनियम की धारा 2 की उपधारा ( 119 ) में परिभाषित कार्य संविदा, यदि रेलवे से संबंधित है, तो जीएसटी की देयता 6% की दर से है। आवेदक द्वारा इस अधिसूचना क&
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वे” शब्द परिभाषित नहीं है । फलतः उपस्थित प्रतिनिधि के द्वारा भारतीय रेलवे अधिनियम में दी गयी रेलवे की परिभाषा को यहाँ लागू बतया गया, जो निम्नप्रकार है-
'Railway' means a railway, or any portion of a railway, for the public carriage of passengers or goods, and inclu
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a railway and owned, hired or worked by a railway administration.
7. उपस्थित प्रतिनिधि द्वारा बताया गया कि सर्वश्री मधेपुरा इलेक्ट्रीक लोकोमेटिव प्रा० लि0 की जमीन भारतीय रेलवे की है एवं मधेपुरा इलेक्ट्रीक लोकोमेटिव को प्रद&#
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#2366;ने जाएंगे। आवेदक द्वारा यह भी स्पष्ट किया गया कि कोई भी वैसा सिविल निर्माण जो रेलवे के लिए या रेलवे से संबद्ध हो, वह रेलवे की परिभाषा की परिधि के अन्तर्गत आएगा। उपस्थित प्र
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5; एसजीएसटी एवं 6% की दर से सीजीएसटी भुगतेय होना चाहिए। इस आधार पर उन्होंने आवेदक कंपनी द्वारा सम्पन्न किये जा रहे सेवा संव्यवहार पर माल एवं सेवा कर प्रणाली के अन्तर्गत देय क
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324;र सेवा कर अधिनियम, 2017 के अन्तर्गत निर्गत अधिसूचना संख्या 20/2017-कर (दर) जिसके आधार पर Lower Rate के लागू होने का दावा किया गया है, के क्रमांक (v) का अवलोकन समीचीन है, जिसका प्रासंगिक प्रावधान नि&
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6;ूर्ति, जो बिहार माल और सेवा कर अधिनियम की धारा 2 की उपधारा ( 119 ) में परिभाषित है और यदि ऐसी आपूर्ति Construction, Erection, Commissioning, अथवा Installation के original work द्वारा दी गयी हो एवं जो 'railways' से संबंधित हो, पर एसजीएसटी की देयता
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;के Common Parlance अथवा Oxford Dictionary में है । Oxford Dictionary के आधार पर 'railway' शब्द का अर्थ है-
“A track made of steel rails along which trains run.
North American term 'railroad '
इस क्रम में यह भी उल्लेखनीय है कि किसी अधिनियम के अन्तर्गत किसी शब्द की परिभाषा उस अधिनियम के उद्देश्&
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66; दी गयी है कि कराधान विधि में किसी शब्द का अर्थ वही निकाला जाना चाहिए, जो सामान्य भाषा (Common Parlance) में समझा जाता हो । माननीय न्यायालय द्वारा यह भी कहा गया है कि किसी एक अधिनियम में दी ग&#
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ner of Sales Tax, UP
वर्णित परिप्रेक्ष्य में Indian Railways Act में दी गयी परिभाषा को Tax Laws के संदर्भ में लागू किया जाना विधिसम्मत प्रतीत नहीं होता ।
10. सुनवाई के क्रम में प्रस्तुत किये गये तथ्यों, वर्णित अधिì
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381;पनी है जिसका गठन Special Purpose Vehicle (SPV ) के रूप में हुआ है । मधेपुरा इलेक्ट्रीक लोकोमेटिव प्रा० लि० द्वारा मुख्यतया Electric Locomotives का विनिर्माण किया जायेगा और उसकी आपूर्ति भारतीय रेलवे को मूल्यवान – 
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5;टिव के निर्माण हेतु मधेपुरा में फैक्ट्री, सड़क, गोदाम एवं अन्य संरचना का निर्माण करवाए जाने की योजना है। इस हेतु सर्वश्री मधेपुरा इलेक्ट्रीक लोकोमेटिव प्रा० लि0, मधेपुरा
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;ा इलेक्ट्रीक लोकोमेटिव प्रा० लि०, मधेपुरा को हस्तांतरित किए जाएंगे।
सर्वश्री टाटा प्रोजेक्ट प्रा०लि० द्वारा सम्पन्न किये जानेवाले निर्माण कार्य माल एवं सेवा कर अधिन
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#2361;ैं। आवेदक कंपनी द्वारा सम्पन्न कार्य संविदा सर्वश्री मधेपुरा इलेक्ट्रीक लोकोमेटिव प्रा० लि०, मधेपुरा को हस्तांतरित की जायेगी न कि रेलवे को । उपस्थित व्यक्ति के कथनां&
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;े निर्माण भारतीय रेलवे को Resale / Supply नहीं किये जायेंगे ।
पुनः आवेदक कंपनी एवं मधेपुरा इलेक्ट्रीक लोकोमेटिव प्रा० लि0 के बीच Supply of services का मन करारनामा है, जबकि मधेपुरा इलेक्ट्रीक लोकोमे
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54;ोकोमेटिव की आपूर्ति (Supply of goods) की जायेगी । यद्यपि मधेपुरा इलेक्ट्रीक लोकोमेटिव प्रा० लि० द्वारा भारतीय रेलवे को कतिपय सेवाओं की आपूर्ति भी की जायेगी किन्तु ऐसी सेवाएं अधिसूच&
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;ेवा संव्यवहार माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 की धारा 2(119) के अधीन कार्य – संविदा” संव्यवहार तो है लेकिन यह रेलवे से कतई संबंधित नहीं है । फलतः इस कार्य – संविदा संव्यवहार पर अधिसूचना सं
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(संजय कुमार मावंडिया)
सदस्य, सदस्य,
बिहार अग्रिम विनिर्णय प
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